ปัจจุบันการจดทะเบียนจัดตั้งนิติบุคคลในนามบริษัทจำกัดต้องมีผู้เริ่มก่อตั้ง 3 คนขึ้นไป แต่อีกไม่นานนี้ผู้ประกอบการจะไม่ต้องยุ่งยากหาคนมาร่วมก่อตั้งบริษัทแล้ว เพราะถึงคุณจะทำธุรกิจคนเดียวก็สามารถจดทะเบียนนิติบุคคลจัดตั้งบริษัทได้
กฎหมายฉบับสมบูรณ์เรื่องการจัดตั้งบริษัทจำกัดโดยบุคคลคนเดียวนั้นคาดว่าจะประกาศใช้ได้ทันภายในปี พ.ศ. 2560 นี้ โดยกฎหมายนี้จะช่วยส่งเสริมให้ผู้ประกอบการเอสเอ็มอีจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลตามกฎหมาย อำนวยความสะดวกให้แก่ผู้ประกอบการที่ประสงค์จะประกอบธุรกิจเพียงคนเดียวแบบไม่ต้องการจะยุ่งเกี่ยวกับบุคคลอื่นหรือไม่ต้องการผู้ร่วมทุนอื่น รวมถึงแก้ปัญหาในกรณีไม่สามารถหาผู้ร่วมลงทุนให้ครบตามจำนวนได้ ช่วยให้ผู้ประกอบการที่สนใจสามารถเริ่มต้นทำธุรกิจได้ง่ายขึ้น
อย่างที่รู้กันว่าบุคคลธรรมดาที่ทำธุรกิจแต่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล เช่น คนที่ทำธุรกิจเล็กๆ หรือขายของออนไลน์ จะใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแบบผู้ประกอบการเอสเอ็มอีที่จดทะเบียนนิติบุคคลไม่ได้ การมีกฎหมายฉบับนี้ออกมาจึงช่วยเปิดทางให้ผู้ประกอบการกลุ่มนี้เข้าสู่ระบบมากขึ้น โดยมีมาตรการภาษีมาเชิญชวนให้ไปจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล ดังนี้
1. นิติบุคคลจ่ายภาษีถูกกว่า อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยคำนวณจากฐานเงินได้พึงประเมินสุทธิ เสียภาษีสูงสุดอยู่ที่ 35% (เงินได้พึงประเมินสุทธิตั้งแต่ 5 ล้านบาทขึ้นไป) แต่สำหรับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้นอยู่ในอัตรา 20% ของกำไรสุทธิเท่านั้น ทั้งนี้หากธุรกิจมีผลประกอบการขาดทุนทางภาษี ผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคลสามารถนำผลขาดทุนดังกล่าวนั้นไปใช้เป็นรายจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีถัดไปได้ถึง 5 รอบระยะเวลาบัญชี ในขณะที่ผู้ประกอบการที่เป็นบุคคลธรรมดาไม่สามารถทำเช่นนั้นได้ นอกจากนี้หากเป็นผู้ประกอบการเอสเอ็มอีที่จดทะเบียนนิติบุคคล คือมีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาท ตั้งแต่ปี พ.ศ.2560 เป็นต้นไป ได้รับการยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลดังต่อไปนี้
- ได้รับยกเว้นภาษีจากกำไรสุทธิ 3 แสนบาทแรก
- เสียภาษีในอัตรา 15% ของกำไรสุทธิเฉพาะส่วนที่เกิน 3 แสนบาทแต่ไม่เกิน 3 ล้านบาท
- เสียภาษีในอัตรา 20% ของกำไรสุทธิเฉพาะส่วนที่เกิน 3 ล้านบาทขึ้นไป
2. ยกเว้นภาษีการโอนทรัพย์สิน จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ สำหรับบุคคลธรรมดาที่โอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินของตนเองไปเป็นกรรมสิทธิ์ของนิติบุคคล โดยจดทะเบียนนิติบุคคลตั้งแต่วันที่ 9 ส.ค. 2559 - 31 ธ.ค. 2560
3. ค่าใช้จ่ายลดหย่อนภาษีได้ 2 เท่า ผู้ประกอบการเอสเอ็มอีที่จดทะเบียนนิติบุคคล มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาท สามารถนำค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท ค่าทำบัญชี และค่าสอบบัญชี มาเป็นค่าใช้จ่ายลดหย่อนภาษีได้ 2 เท่า เป็นเวลา 5 รอบระยะเวลาบัญชี หรือ 5 ปีภาษี
4. ทำธุรกิจแต่ไม่เป็นนิติบุคคลต้องเสียภาษีเพิ่ม ลดอัตราการหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาของบุคคลธรรมดาสำหรับเงินได้ตามมาตรา 40(7) และ 40(8) ลงเหลือ 60% จากเดิมที่หักค่าใช้จ่ายได้สูงสุด 85% นั่นก็แปลว่าบุคคลธรรมดาที่ทำธุรกิจแต่ไม่จดทะเบียนนิติบุคคลจะต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้น!!! โดยมีผลสำหรับเงินได้ที่ได้รับตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2560
5. ลดค่าธรรมเนียมการโอนเหลือ 0.01% เป็นการลดค่าธรรมเนียมการโอนอสังหาริมทรัพย์และห้องชุดของบุคคลธรรมดาไปให้นิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งใหม่ภายในปี 2560 จาก 2% ของราคาประเมิน เหลือเพียง 0.01% โดยมีผลถึงวันที่ 31 ธ.ค. 2560
6. โอนใบอนุญาตประกอบกิจการได้ กฎหมายฉบับนี้อนุญาตให้บุคคลธรรมดาสามารถโอนใบอนุญาตในการประกอบกิจการให้นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นใหม่ได้
สำหรับผู้ประกอบการที่ทำธุรกิจในรูปแบบบุคคลธรรมดา ที่เดิมอาจจะเสียภาษีเงินได้ไม่ถูกต้องครบถ้วน เมื่อต้องการแปรสภาพธุรกิจเป็นนิติบุคคลก็อาจกังวลกับปัญหาใหม่ๆ ที่จะตามมา ซึ่งไม่ใช่เรื่องง่ายนักสำหรับผู้ประกอบการที่ไม่รู้และไม่เข้าใจกฎหมายโดยเฉพาะกฎหมายภาษีที่มีความซับซ้อนและเข้าใจยาก ดังนั้นในการดำเนินการเปลี่ยนแปลงจึงต้องมีผู้เชี่ยวชาญคอยให้คำแนะนำปรึกษาเพื่อป้องกันปัญหาการถูกประเมินภาษีย้อนหลัง แล้วยังจะช่วยแนะนำให้ผู้ประกอบการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้อย่างเต็มที่อีกด้วย